В соответствии с нормами Гражданского Кодекса РФ договор мены относится к договорам возмездных сделок. К таким сделкам применяются правила договоров купли-продажи. Каждая сторона признается продавцом товара, который обязуется передать, и покупателем товара, который обязуется принять в обмен.

Следовательно, отчуждение недвижимости (передача по договору мены в данном случае), находящейся в собственности менее 5 лет, влечет за собой формирование налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Доход, полученный от передачи имущества по договору мены необходимо отразить в Приложении № 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» Налоговой декларации по НДФЛ. Обратите внимание! Уже 4 года как действует правило, в соответствии с которым доход от продажи недвижимости соотносится для целей налогообложения с кадастровой стоимостью этой недвижимости.  В общем случае,  если вы продаете объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода  от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость по данным Росреестра, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

Доход, полученный от передачи имущества по договору мены, физическое лицо может уменьшить на сумму расходов по приобретению данного имущества или на вычет в размере 1 млн.рублей. Сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества, необходимо отразить по строке 020 Приложения 6 Налоговой декларации по НДФЛ.

Декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую по месту жительства, за тот налоговый период, в котором была произведена мена. Срок подачи налоговой декларации: до 30 апреля, следующего за отчетным налоговым периодом.

Пример: В 2021 году физическое лицо 1 по договору мены передал земельный участок, находящийся в собственности менее 5 лет на равноценный и без доплаты земельный участок и жилое строение. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5 000 000 рублей. Стоимость по договору мены составляет 3 000 000 рублей. Стоимость приобретения земельного участка в 2017 году была 1 500 000 рублей.

Налогооблагаемая сумма дохода в 2021 году составит 2 000 000 руб. (7 000 000 руб х 0,7 – 1 500 000 руб.) НДФЛ к уплате составит 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).